مقترحات تستهدف التبرعات الجامعية لزيادة الإيرادات الضريبية
الجامعات ومواردها التي تحصل عليها تاريخيًا كانت معفاة من ضريبة الدخل الفيدرالية بموجب القسم 501(c)(3) من القانون عرضة لبعض الاستثناءات (على وجه الخصوص فيما يتعلق بالدخل غير المتعلق بغرضها المعفاة من الضرائب (ما يسمى “الدخل الضريبي غير المرتبط” أو “UBTI”)).1 ومع ذلك، قدمت قانون تقليص الضرائب وخلق فرص العمل لعام 2017 ضريبة جديدة بنسبة 1.4% (ضريبة الأعاث) على موارد الجامعات الخاصة المعنية التي لديها على الأقل 500 طالب يدفعون الرسوم الدراسية، وأكثر من 50% منهم موجودون في الولايات المتحدة، وأصول بقيمة سوقية عادلة تبلغ 500,000 دولار أمريكي أو أكثر لكل طالب. تفرض ضريبة الأعاث على “الدخل الصافي من الاستثمار” لتمويل الجامعة، الذي يتكون عادة من الفائدة والأرباح والإيجارات والعوائد والمكاسب من بيع الأصول، بعد خصم بعض الاستثناءات. رفعت ضريبة الأعاث حوالي 380 مليون دولار أمريكي من 56 جامعة في عام 2023.2
قدم العديد من أعضاء الكونغرس مؤخرًا اقتراحات لزيادة ضريبة الأعاث بشكل كبير بهدف توليد إيرادات إضافية لتعويض تخفيضات الضرائب في مكان آخر في مشروع القانون الضريبي الشامل المتوقع.3 ناقش رئيس لجنة الطرق والوسائل في مجلس النواب جيسون سميث (جمهوري من ميزوري) الفكرة مؤخرًا خلال جلسة اجتماعية تركز على الضرائب خلال اجتماع بين أعضاء مجلس النواب الجمهوريين وتم تقديم اقتراحين منافسين رسميًا.
- في 15 يناير 2025، قدم النائب تروي نيلز (جمهوري من تكساس) مشروع قانون عدل ضريبة الأعاث، والذي سيزيد من معدل ضريبة الأعاث من 1.4% إلى 21%. كما هو مصاغ، سيتم إيداع الإيرادات المستمدة من قانون عدل ضريبة الأعاث في الصندوق العام للخزانة واستخدامها لتقليل العجز الوطني. إذا تم تنفيذه، من المزعم أن الزيادة ستجلب حوالي 112 مليار دولار أمريكي على مدى 10 سنوات.4
- في 7 فبراير 2025، قدم النائب مايك لاولر (جمهوري من نيويورك) مشروع قانون المساءلة عن الأعاث، والذي سيزيد من معدل ضريبة الأعاث من 1.4% إلى 10%. والأهم من ذلك، سيخفض هذا الاقتراح الحد الأدنى للأعاث للطالب من 500,000 دولار أمريكي إلى 200,000 دولار أمريكي، مما يوسع بشكل كبير نطاق الجامعات الخاصة التي ستخضع لضريبة الأعاث.
ليس من الواضح ما إذا كان أيًا من هذه الاقتراحات (أو بديل) لديه الدعم الكافي في الكونغرس ليصبح قانونًا، ولكن الإدارة الحالية أظهرت استعدادًا لاستهداف مؤسسات التعليم العالي بناءً على التجميدات والتخفيضات الأخيرة في تمويل البحوث الفيدرالية. إذا تمت الموافقة عليه، نتوقع أن تكون أي زيادة في ضريبة الأعاث لها تأثير كبير على الجامعات الخاصة وقدرتها على دعم المساعدات المالية والبحوث وتوظيف أعضاء هيئة التدريس وعملياتها. سوف نستمر في مراقبة التطورات ونحن متاحون لتقديم المساعدة في حال وجود أي استفسارات حول ضريبة الأعاث.
1 مالم يُشار إليه خلاف ذلك، تشير جميع الإشارات إلى “القسم” هنا إلى قانون الإيرادات الداخلية لعام 1986 (القانون).
2 انظر https://www.nonprofitissues.com/article/university-endowment-tax-receipts-rise-again وhttps://taxfoundation.org/blog/taxing-endowments-revenue-analysis/ (“تحليل مؤسسة الضرائب”)
3 تتضمن “قائمة قائمة الدفع” لجنة الميزانية الجمهورية في مجلس النواب خيار زيادة معدل ضريبة الأعاث إلى 14%، مقدرة بتوليد 10 مليارات دولار أمريكي خلال 10 سنوات.
4 انظر تحليل مؤسسة الضرائب.
هذا المذكرة هو ملخص للمعلومات العامة والنقاش فقط وقد يعتبر إعلانًا لأغراض معينة. ليس هو تحليل كامل للأمور المقدمة، وقد لا يمكن الاعتماد عليه كمشورة قانونية، ولا يدعي أن يمثل آراء عملائنا أو الشركة. ساهم ألكسندر أندرسون، شريك في أوميلفيني مرخص لمزاولة مهنة المحاماة في نيويورك؛ لوك موريتز، شريك في أوميلفيني مرخص لمزاولة المحاماة في كاليفورنيا؛ بيلي أبوت، شريك في أوميلفيني مرخص لمزاولة المحاماة في كاليفورنيا ونيويورك؛ جينيفر ب. سوكولر، شريكة في أوميلفيني مرخصة لمزاولة المحاماة في نيويورك؛ داون ليم، مستشارة في أوميلفيني مرخصة لمزاولة المحاماة في نيويورك؛ وأرسلان ميمون، شريك في أوميلفيني مرخص لمزاولة المحاماة في كاليفورنيا، نيو جيرسي، ونيويورك، إلى محتوى هذا النشرة. الآراء المعبر عنها في هذه النشرة هي آراء الكتاب إلا إذا تم الإشارة إلى خلاف ذلك.
© 2025 O’Melveny & Myers LLP. جميع الحقوق محفوظة. قد تحتوي أجزاء من هذه الاتصالات على إعلانات محامية. النتائج السابقة لا تضمن نتيجة مماثلة. يرجى توجيه جميع الاستفسارات المتعلقة بقواعد المهنة في نيويورك إلى أوميلفيني ومايرز إل إل بي، 1301 أفينيو أوف ذا أميريكاس، جناح 1700، نيويورك، نيويورك، 10019، ت: +1 212 326 2000.
